新手会计计算印花税-金蝶软件免费培训会议13526897105

2021-09-09

​​小A是新手会计

最近她遇到个头疼的事情,他们单位是汇总缴纳印花税。按要去,她自己搞了一个印花税登记台账。
每次申报时候,按照税目把对于的合同的计税金额填入申报表,本期应纳税额就会自动产生。
如下图:
 

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这个当然没有任何毛病。

但是让小A没有办法理解的就是,为毛每次算下来应纳税额明明是一个数,实际再进行扣款的时候实际缴纳税额数字就变化了。
金额变化倒不大,都是一毛以内的变化,但是这个对做财务工作的人来说是不能忽略的,哪怕是一分钱的差异也要对清楚。
小A百思不得其解。
可能有些朋友看到这里还没搞清楚上面说的是什么,没关系,二哥用一张表来再表述一遍什么意思。
 

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比如上图第一行,小A填写申报表自动算出的应纳税额是3940.04,实际只扣了3940。
又比如第三行应纳税额是4771.66时候,实际缴纳就是4771.70。
这个规律就是尾数金额进行了四舍五入。
规律找到了,但是为什么这样算呢?有什么依据么?

 

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原来,按照《中华人民共和国印花税暂行条例》第三条规定,纳税人根据应纳税凭证的性质,分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定,依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。

应纳税额不足1角的,免纳印花税。应纳税额在1角以上的,其税额尾数不满5分的不计,满5分的按1角计算缴纳。
所以,才出现了上面的一幕,确实要根据税额的尾数来进行取整。大家可以对应这个规则再把上面的数据对对,看看是不是这样。
重点来了!
 

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2021年6月10日,十三届全国人大常委会第二十九次会议表决通过了印花税法,印花税法从2022年7月1日开始实施。
印花税法就没有了这个四舍五入的规定了,这个规定取消了。
那么就意味着,你以后算出来是多少就是多少(保留2位小数),就不再涉及角以下的分数四舍五入的问题了。
其实现在大家都是网银支付税款,不管你多少分,都是可以直接支付的,和其他税种计算方法保持一致。
其实,印花税较现在正在执行的暂行条例来说还有不少的变化。
二哥建议大家都好好学一下!
一、税目和税率的变化
1、三项合同统一降低税率
 

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2、产权转移书据部分降低税率
 

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3、取消权利、许可证照印花税
 

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4、立法修改营业账簿政策,保持政策一致性
根据财税(2018)50号文,自2018年5月1日起,按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税,此次立法一并修改营业账簿印花税政策,与之前的政策保持一致。
 

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5、并入融资租赁合同
财税(2015)144号文明确融资租赁合同按照其载明的租金总额按照“借款合同”税目,按万分之零点五的税率计税贴花。此次印花税法并入融资租赁合同,并按照“融资租赁合同”税目征税。
 

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6、并入证券交易印花税
此次印花税法并入证券交易印花税,明确证券交易印花税征税范围,仅对出让方单方征税。
 

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二、明确计税依据是否含税
印花税法明确了印花税计税依据是否包含增值税,应税合同和应税产权转移书据的计税依据,分别为合同、产权转移书据所列金额,不包括列明的增值税税款。
如果纳税人签订的合同是含税的,但增值税款未在合同中单独列明,是需要全额计算印花税的。
三、扩大免税范围
 

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四、明确纳税期限和纳税地点
原印花税暂行条例关于纳税期限和纳税地点的规定并不明确,此次印花税法明确纳税期限和纳税地点。
印花税按季、按年或者按次计征,证券交易印花税按周解缴。实行按季、按年计征的,纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;实行按次计征的,纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。
纳税人为单位的,向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税;纳税人为个人的,应向应税凭证书立地或纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳;不动产产权发生转移的,纳税人应向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳。
五、取消尾数规定
原印花税暂行条例中有关于印花税税额尾差的规定,此次印花税法中取消该项规定。
 

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你get了吗?
 

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